Pamiętacie, że nowością jeśli chodzi o prawo podatkowe, która wchodzi w życie już 1 stycznia 2020 r., jest nie tylko mikrorachunek podatkowy (którego nb. nie trzeba sobie „generować” — rachunki NBP otworzy dla każdego automatycznie, natomiast serwis podatki.gov.pl przyda się, by poznać jego numer) — ale też tzw. „biała lista podatników VAT”, czyli obowiązek zapłaty (tylko w przypadku VAT-owców!) należności powyżej 15 tys. złotych na „zarejestrowany” przez fiskusa numer rachunku bankowego? I to nie tylko pod rygorem braku możliwości zaliczenia wydatku w koszty, ale też z ryzykiem solidarności odpowiedzialności całym swoim majątkiem za zaległości podatkowe?
Do właśnie tego obowiązku odnosi się kolejny opublikowany w Dzienniku Ustaw akt wykonawczy — tym razem określający wzór zawiadomienia ZAW-NR służącego do samodoniesienia w przypadku wysłania przelewu na rachunek bankowy nie wpisany na „białą listę podatników VAT” (por. art. 117ba par. 3 ordynacji podatkowej; rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 23 grudnia 2019 r. w sprawie wzoru zawiadomienia o zapłacie należności na rachunek inny niż zawarty na dzień zlecenia przelewu w wykazie podmiotów, o którym mowa w art. 96b ust. 1 ustawy o podatku od towarów i usług Dz.U. z 2019. poz. 2530).
art. 96b ust. 1 ustawy o podatku od towarów i usług
Szef Krajowej Administracji Skarbowej prowadzi w postaci elektronicznej wykaz podmiotów:
1) w odniesieniu do których naczelnik urzędu skarbowego nie dokonał rejestracji albo które wykreślił z rejestru jako podatników VAT;
2) zarejestrowanych jako podatnicy VAT, w tym podmiotów, których rejestracja jako podatników VAT została przywrócona.
Z ciekawostek, formularz ZAW-NR wymaga m.in.:
- określenia podstawy prawnej zawiadomienia (w rachubę wchodzą przepisy ordynacji podatkowej, ale też ustawy o PIT i CIT);
- podania szczegółowych danych identyfikacyjnych podatnika (zawsze mnie zastanawia: skoro przedsiębiorcę identyfikuje numer NIP, po co wymóg rozpisywania pozostałych danych?);
- „dane wystawcy faktury wskazane na fakturze” (i znów: NIP, nazwa, adres, etc.,etc.);
- dane dotyczące płatności (m.in. numer rachunku bankowego, datę złożenia zlecenia przelewu i wysokość zapłaconej należności) — co ciekawe formularz pozwala na zgłoszenie aż dwóch błędnych płatności jednocześnie.
Dla przypomnienia i doprecyzowania:
- zawiadomienie o zapłacie na rachunek poza „białą listą VAT” należy złożyć w ciągu 3 dni od dnia zlecenia przelewu;
- właściwym urzędem skarbowym jest urząd wystawcy faktury (co jest szczególnie upierdliwe, bo ustalić właściwość organu dla kontrahenta wcale nie musi być łatwo);
- w/w obowiązek dotyczy tylko płatności tylko na rzecz czynnych podatników VAT (a więc tych, którzy są płatnikami VAT, czyli udało się im przejść procedurę złożenia wniosku VAT-R) i tylko kwot powyżej 15 tys. złotych;
- zawiadomienie ZAW-NR można złożyć elektronicznie, poprzez portal podatkowy, wypełniając odpowiedni formularz na stronie www.podatki.gov.pl/zawiadomienie-zaw-nr — oczywiście będzie do tego niezbędne posiadanie konta ePUAP;
- zawsze aktualny wykaz podatników VAT (wyszukiwarkę) znajdziecie pod adresem www.podatki.gov.pl/wykaz-podatnikow-vat-wyszukiwarka — w tym sensie zawsze aktualny, że zawsze trzeba sobie sprawdzać dane przed przelewem…
W ogólności to już robi się niezłe szaleństwo…