Krótko i na temat, bo każdy musi sam sobie przemyśleć: w Dzienniku Ustaw opublikowano wczoraj przepisy wprowadzające kasowy PIT (ustawa z 27 września 2024 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz niektórych innych ustaw, Dz.U. z 2024 r. poz. 1593).
A mianowicie, w znacznym skrócie:
- z prawa kasowego PIT będzie mógł skorzystać każdy przedsiębiorca prowadzący działalność gospodarczą samodzielnie, którego przychody nie są wyższe niż milion złotych i nie prowadzi ksiąg rachunkowych;
art. 14c ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych
Podatnik, w tym podatnik rozpoczynający prowadzenie działalności gospodarczej, osiągający przychody z działalności gospodarczej prowadzonej samodzielnie stosuje metodę kasową rozliczania przychodów, jeżeli łącznie są spełnione następujące warunki:
1) przychody z prowadzonej samodzielnie działalności gospodarczej w roku bezpośrednio poprzedzającym rok podatkowy nie przekroczyły kwoty 1 000 000 zł, przy czym w przypadku przedsiębiorstwa w spadku w przychodach uwzględnia się również przychody z działalności gospodarczej prowadzonej samodzielnie przez zmarłego przedsiębiorcę;
2) w związku z prowadzoną działalnością gospodarczą nie prowadzi ksiąg rachunkowych;
3) złoży właściwemu naczelnikowi urzędu skarbowego sporządzone na piśmie oświadczenie o wyborze metody kasowej rozliczania przychodów w terminie do dnia 20 lutego roku podatkowego, a w przypadku podatnika rozpoczynającego prowadzenie działalności gospodarczej w trakcie roku podatkowego – w terminie do 20. dnia miesiąca następującego po miesiącu rozpoczęcia działalności gospodarczej, a jeżeli rozpoczęcie działalności gospodarczej nastąpiło w grudniu roku podatkowego – w terminie do końca roku podatkowego.
- warunek samodzielnego prowadzenia działalności wyklucza spod dobrodziejstw kasowego rozliczania przychodów wspólników spółki cywilnej lub jawnej;
- kasowy PIT jest opcją dobrowolną, zaś jedynym wymogiem formalnym jest złożenie w urzędzie skarbowym oświadczenia o wyborze metody kasowej;
- konsekwencją przyjęcia metody kasowej jest traktowanie daty zapłaty — nie: daty wykonania usługi — jako daty powstania przychodu, dzięki czemu przedsiębiorca będzie liczył podatek dochodowy w momencie zapłaty przez kontrahenta (acz nie później niż w ciągu 2 lat od dnia wystawienia faktury);
- kasowe rozliczanie przychodów nie dotyczy wszystkich rodzajów transakcji i przychodów: raz, że nie dotyczą one przychodów uzyskiwanych od konsumentów (stroną takiej transakcji może być tylko inny przedsiębiorca — ale nie podmiot powiązany), dwa, że muszą być udokumentowane prawidłowymi fakturami, trzy, że nie obejmują sprzedaży m.in. środków trwałych;
- zarazem metoda kasowa będzie dotyczyła także poniesionych kosztów, które będą mogły być rozliczane podatkowo w roku, w którym przedsiębiorca uregulował zobowiązanie.
Od kiedy to wszystko? Ano:
- zasadniczo ustawa wprowadzająca kasowy PIT wchodzi w życie 1 stycznia 2025 r.;
- metoda kasowa będzie mogła być zastosowana w przypadku faktur wystawionych po 31 grudnia 2024 r., o ile wynikające z nich przychody nie zostały zafakturowane przed 1 stycznia 2025 r.;
- analogicznie koszty podatkowe będą mogły być rozliczone metodą kasową jeśli zostały poniesione po 31 grudnia 2024 r., a firma ich nie potrąciła wcześniej.
Zamiast komentarza: na bezrybiu i rak ryba, więc niezależnie od tego, że podatek dochodowy od przychodów z pracy (niezależnie od tego czy z pracy najemnej, czy z pracy „własnej”) jest złem, to każde zło może być mniejsze lub większe — i to jest akurat zło nieco mniejsze.